Сумма факторных оценок составила бы: 28 840 647,67 + 5 485 009,77 + 1 752 198,00 = 36 077 855,44 (руб.). Разница между сумма факторных оценок с участием и без участия кредита составляет: 42 066 635,44 - 36 077 855,44 = 5 988 780,00 (руб.)
Теперь используя данную модель:
С = ВпxДixРемк
xЦi;
продолжим факторный анализ себестоимости. Известно, что себестоимость единицы продукции (Сi) влияют два фактора: ресурсоемкости (Ремк
) и цена на ресурсы.
Определение влияния факторов на изменение себестоимости консервной продукции:
1. С0 = ВП0xДi0xРемк
0xЦi0
2. С1скор= ВП1xДi0xРемк
0xЦi0
3. С2скор= ВП1xДi1xРемк
0xЦi0
4. С3скор= ВП1xДi1xРемк
1xЦi0
5. С1= ВП1xДi1xРемк
1xЦi1
Влияние факторов на себестоимость:
1. объема товарной продукции: ∆С∆ВП = С1скор - С0
2. структуры товарной продукции: ∆С∆Дi = С2скор - С1скор
3. ресурсоемкости: ∆С∆Цi = С3скор - С2скор
4. цен на ресурсы: ∆С∆Ремк = С1 – С3скор
Для нахождения индекса цен на ресурсы необходимо цену на ресурсы настоящего периода разделить на цены прошлого периода. Себестоимость консервной продукции зависит главным образом от двух факторов:
§ цены на сырье
§ цена жестяной банки
В консервном производстве в основном используется 250 г. банка № 6. Для производства деликатесов банка №22. Данные виды консервных банок производит ОАО «Находкинская жестяно-баночная фабрика». Данная фабрика является крупнейшим изготовителем и в своем роде монополистом. Она снабжает весь Приморский край, большую часть Дальнего Востока и другие регионы страны жестяной банкой. В нынешнее время находиться в затруднительном финансовом положении. И если случиться, что он будет признан банкротом, то доставка жестяной банки из других регионов будет увеличивать ее себестоимость, что отрицательно скажется на цене любой консервной продукции. Цена на консервную банку №6 в 2001 году составляла 2,28 руб., в 2002 году 2,48 руб. и 2,69 руб. в 2003 году (без НДС). Как видно существует тенденция роста цен. Цены на сырье также ежегодно растут по причинам инфляции, износа оборудования, сокращение вылова, повышение цен на топливо, электроэнергию и т.д.
Таблица 7.5 – Расчет индекса цен на ресурсы
|
Виды ресурсов |
Стоимость ресурсов в 2002 году, руб. |
Стоимость ресурсов в 2003 году, руб. |
Индекс цен на ресурсы |
|
1. Жестяная банка №6 |
2,48 |
2,69 |
- |
|
2. Камбала сырец |
9,00 + (2,48) |
9,43 + (2,69) |
1,06 |
|
3. Сайра мороженная |
10,91 + (2,48) |
11,53 + (2,69) |
1,06 |
|
4. Сельдь мороженная |
8,00 + (2,48) |
9,60 + (2,69) |
1,17 |
Как видно из таблицы 7.5 цена на рыбное сырье возросла более, чем цена на жестяную банку. Если рост по консервной банке составил 21 копейку за год, то сырья в среднем на 96,5 копеек.
Таблица 7.6 - Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и фактической себестоимости единицы продукции в сопоставимых (базисных) ценах.
|
Виды продукции |
Объем товарной продукции фактический при фактической структуре, ед. ( гр. 4 табл. 7.1) |
Себестоимость единицы продукции фактическая, руб. (гр. 7 табл. 7.1) |
Индекс цен на ресурсы |
Себестоимость единицы продукции фактическая в базисных ценах, руб. |
Себестоимость скорректиро-ванная, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 3:4 |
6 = 2x5 |
|
1. Камбала натур |
1 050 000 |
9,52 |
1,06 |
9,02 |
9 468 158,42 |
|
2. Сайра натур. с д.м. |
3 137 400 |
9,51 |
1,06 |
8,95 |
2 743 592,84 |
|
3. Сельдь натур с д.м. |
1 680 000 |
8,61 |
1,17 |
7,34 |
2 333 063,46 |
|
Итого |
- |
- |
- |
- |
14 544 814,72 |