Мое меню

Управление себестоимостью с использованием перспективного факторного анализа

Проведем факторный анализ по консервной продукции в перспективе с учетом данных, которые включают в себя данные за прошлый год и данные по себестоимости запланированные.

При анализе будет использоваться запланированные данные себестоимости по трем видам консервной продукции на 2003 год (сайра натуральная с добавлением масла, сельдь натуральная с добавлением масла и камбала натуральная) и данные себестоимости на эту же продукцию в 2002 году. Будет рассмотрена причина изменения производственной себестоимости продукции за год и под влиянием каких факторов.

На полную себестоимость консервной продукции (С) влияют: объем выпуска продукции (ВП), структура выпуска (Дi), себестоимости единицы продукции (Сi):

С=ВПxДixСi;

Где себестоимость единицы продукции (Сi) зависит от цен на ресурсы (Цi) – внешний фактор и ресурсоемкости (Ремк

) – внутренний фактор:

С = ВпxДixРемк

xЦi;

Таблица 7.1 – Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости консервной продукции ОАО «ВРК»

Виды продукции

Количество консервов, ед.

Себестоимость единицы продукции, руб.

Полная себестоимость продукции, руб.

2002г.

2003 г.

2002 г.

2003 г.

2002 г.

2003 г.

откл.

ед.

уд. вес, %

ед.

уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8 = 2x6

9 = 4x7

10 = 9 - 8

1. Камбала натур

195 456

11,19

1 050 000

17,90

6,64

9,52

1 297 827,84

9 996 000,00

8 698 172,16

2. Сайра натур. с д.м.

240 192

13,75

3 137 400

53,47

9,04

9,51

2 171 335,68

29 836 674,00

27 665 338,32

3. Сельдь натур с д.м.

1 311 628

75,07

1 680 000

28,63

6,68

8,61

8 761 675,04

14 464 800,00

5 703 124,96

Итого

1 747 276

100

5 867 400

100

-

-

12 230 838,56

54 297 474,00

42 66 635,44

Из исходной таблицы видно насколько изменился объем выпуска консервной продукции в 2003 году, что в свою очередь повлиял на изменение полной себестоимости продукции. Но, не смотря на рост объема выпуска, себестоимость единицы продукции возросла по всем трем консервам, особенно по камбале натуральной.

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6